处于起步阶段的初创期企业，由于前期投入较大，资金相对紧张。在法律允许的范围内，通过调整涉税业务和架构，制定一套切合企业实际的纳税方案，对减少税负、增加企业利润具有重要意义。此外，纳税筹划亦有助于企业资金运用及做出正确的投资决策。

企业节税原则

  税务筹划要发挥最佳效果，须遵循以下 3 个原则：

• 成本收益原则：任何节税方案的实施，都需要在考虑节税的同时，兼顾实施该方案的成本。同时，不能只关注个别税项的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重。

• 长期执行原则：税务筹划是一个渐进的过程，在选择纳税方案时，企业不能只注重某一时期的税负，而应以长远的目光衡量该方案可带来的长期效益。

• 灵活调整原则：由于税法和企业经营模式会随着经济环境的变化而变化，企业在实施节税方案时应密切关注政府税务法规的变化，并因应企业情况适时调整。

企业节税方法

    相对于成熟企业，初创期企业从公司选址、人员招聘、资产配置到企业融资等，无不需要再三斟酌。有鉴于此，税务专员在设计和制定节税方案时，也应从初创期企业的特点出

发，选择最佳的节税方法。

• 公司选址

    为激励投资者到某些特定区域创建企业，政府会推出一些针对特定区域的税务优惠政策，例如：深圳前海、上海自贸区等。

• 优选融资方式

    初创期企业资金需求量大，常用的融资方式包括金融机构贷款、股东借款、关联企业间借款等。不同的融资方式，产生的节税效果也不尽相同。

• 聘用特定人群

    企业可善用政府的一些就业优惠政策进行节税操作，商贸企业、服务型企业及部分加工型企业，如在新增职位中录用在人力资源社会保障部门登记失业一年以上且持《就业失业

登记证》的失业人士，并与其签订 1年以上劳动合约且依法缴纳社会保险费，可在 3 年内按每人每年人民币4,000 元的标准（最高可上浮 30%）依次扣减营业税、城市维护建设税、

教育费附加、地方教育附加和企业所得税。

• 充分列计损失和费用

    企业营运所涉及的费用项目繁多，常见的费用包括薪金、差旅费、坏账损失、折旧、利息支出等。在设计节税方案时，凡法规明确可列支的费用、损失和扣除额，企业应尽可能

完全地摊计成本。

• 慎选材料成本计算方法

 材料成本是企业产品价格的重要组成部分，材料费用如何计入企业成本，直接影响企业当期成本和利润。企业可根据本身情况选择材料成本计算方法。一般来说，材料成本总是不

断上涨的，以“后进先出”的方式计算材料成本，当期可摊入更多的费用；以“先进先出”的方式计算，摊销的材料成本则相对较少。但如果企业正处于免税期，企业最好选择“先

进先出”法。因为对免税期的企业而言，获得的利润越多，得到的免税额就越大。相反，如果企业处于征税期，则应选用“后进先出”法。

• 转让定价

 如果企业及其关联企业的税率存在较大差异，那么，企业可通过转让定价的方式分摊利润或转移利润。

• 亏损结转

    中国税法规定，企业发生的年度亏损可以结转至下一年度，下一年度利润不足弥补的，可在 5 年内延续弥补。该项规定给予了企业极大的节税空间，具体如下：

1. 企业在前 5 年，有可供抵补亏损的，应及时确认营业收入。

2. 将某些当期可控费用（例如：广告费等）视收入状况提前或延后支付。

3. 收购、兼并亏损企业：根据税法规定，被兼并企业在被兼并后不具有独立纳税人资格，该被兼并企业尚未弥补的亏损，可由实施兼并的企业逐年延续弥补。税务筹划是一项集法律、金融、投资、贸易等专业知识于一体的策划活动，筹划人员不仅要精通税法和会计，还要具备丰富的实践经验，能因应企业情况选择不同的节税方法。此外，任何节税方案的实施，在给企业带来收益的同时也蕴涵着风险。企业要提高节税方案的规范性和实际效益，最审慎的做法是聘请专业的税务顾问对企业所有的涉税业务进行整体规划，查缺补漏，防患于未然。